内部审计局限性体现在哪儿？

发布于 2025-05-06 02:03:30

内部审计职能的工作质量受到内部审计机构的设置和定位、内审职能的客观性和独立性、内审人员的素质、以及内审资源的投入等诸多因素的影响。此等因素越有利，内审工作的质量越高；反之，质量越低，内审的局限性也随之显现。主要表现如下：1. 内审职能总监若直接向由独立董事组成的审计委员会汇报，则使得内审职能的工作具有很高的客观性和独立性。若内审职能与公司管理层存在着上下级的汇报关系，由于管理层可以左右公司运营、报告和合规等方面的决策，则使得内审职能的客观性和独立性大打折扣。2. 内审工作的质量受到内审人员的工作经验、专业认证水平和相关培训经历等因素的制约。内审人员的组成结构（高素质人才的配置比例）直接影响到内审队伍的整体素质，继而影响到内审工作的质量。3. 公司的管治理念、公司董事会和管理层对内部审计的认识和重视程度等直接影响到其对内部审计资源的投入，包括内审人员的配置、时间的分配、审计技术和方法的应用、审计业务的范围等，这些都与内审工作的质量密切相关。上述的各种因素都会对内审职能起着制约作用，影响其对与公司运营、报告和合规三大目标相关之内部控制的评价，发现问题并提出改进建议。