长期股权投资初始投资成本和账面价值如何确定

一、企业合并（在不考虑其他因素的情况下）1.同一控制下企业合并（1）持股比例在50%以上；（2）初始投资投资成本为享有的被投资方所有者权益账面价值的份额；（3）采用成本法核算；（4）付出对价的账面价值与初始入账价值的差额倒挤记入“资本公积——股本溢价”科目；（5）初始入账价值与初始投资成本相同，为享有的被投资方所有者权益账面价值的份额。2.非同一控制下企业合并（1）持股比例在50%以上；（2）初始投资投资成本为付出对价的公允价值；（3）采用成本法核算；（4）初始投资成本为付出对价的公允价值，不存在两者间需要调整的差额；（5）初始入账价值与初始投资成本相同，为付出对价的公允价值。二、非企业合并（在不考虑其他因素的情况下）1.持股比例在20%以下：（1）初始投资成本为付出资产的公允价值；（2）采用金融资产核算；（3）初始投资成本为付出对价的公允价值，不存在两者间需要调整的差额；（4）初始入账价值与初始投资成本相同，为付出对价的公允价值。2.持股比例在20%至50%之间：（1）初始投资成本为付出资产的公允价值；（2）采用权益法核算；（3）初始投资成本大于享有的被投资方可辨认净资产公允价值的份额，作为商誉不调整长期股权投资的初始投资成本；初始投资成本小于享有的被投资方可辨认净资产公允价值的份额，差额作为“营业外收入”同时调整长期股权投资的账面价值；（4）初始入账价值为经过上述（3）调整后的金额。